REF: Impuesto Diferido: Alternativa de reconocimiento y presentación, por cambio de tarifa en el impuesto sobre la renta y en el impuesto a las ganancias ocasionales en la reforma tributaria Ley 2277 de 2022
El Decreto 2617 de diciembre 29 de 2022 presenta una alternativa de reconocimiento y presentación en el Impuesto Diferido en consideración a los impactos que las entidades puedan tener, por los cambios introducidos en la reforma tributaria “Por medio de la cual se adopta una reforma tributaría para la igualdad y la justicia …”, entre otros, al establecer un aumento en la tarifa en el impuesto sobre la renta y aumento en el impuesto a las ganancias ocasionales al pasar del 10% al 15%
Alternativa: (no es obligatoria su aplicación; es opcional)
- El valor del impuesto diferido derivado del cambio de la tarifa de impuesto de renta y del cambio en la tarifa del impuesto a las ganancias ocasionales, para el período gravable 2022, podrá reconocerse dentro del patrimonio de la entidad en los resultados acumulados de ejercicios anteriores.
- Quienes opten por esta alternativa deberán revelarlo en las notas a los estados financieros indicando su efecto sobre la información financiera.
Nota: Recordar que en su medición, el Impuesto Diferido al cierre del 2022 debe estar calculado a la tasa futura en que se espera se reviertan las diferencias temporarias deducibles o imponibles, esto es cuando se liquiden los activos o se cancelen los pasivos.
Es de anotar, que en el pasado, en la reforma tributaria “Ley de financiamiento” se expidió igualmente esta alternativa; sin embargo, el Consejo Técnico de la Contaduría en su momento emitió concepto donde manifestaba su desacuerdo, considerando que esta alternativa va en contravía de las disposiciones contables sobre la materia y distorsiona los resultados del ejercicio 2022. No obstante lo anterior, el Decreto podrá ser aplicado, previa evaluación de las implicaciones y situación particular de la entidad.